Strādā viens

Strādā viens

 



 

 

Par Saeimā 2010.gada 20.decembrī pieņemto likumu

„Grozījumi likumā „Par pievienotās vērtības nodokli””

 

 

2010.gada 20.decembrī Saeima pieņēma likumu „Grozījumi likumā „Par pievienotās vērtības nodokli””, kurš publicēts 2010.gada 30.decembra laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr.206 (4398) un stājas spēkā 2011.gada 1.janvārī.

Ar minēto likumu noteikta:

1)       pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) piemērošanas kārtība tiesu izpildītāja, maksātnespējas procesa administratora vai likvidatora veiktajai apliekamās personas mantu pārdošanai;

2)       preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas vieta gāzes, elektroenerģijas, siltumenerģijas vai dzesēšanas enerģijas piegādēm un ar šo piegādi saistītajiem pakalpojumiem;

3)       PVN standartlikme 22 procentu apmērā un samazinātā PVN likme 12 procentu apmērā;

4)                  atsevišķi darījumi, kurus neapliek ar PVN;

5)       priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība darījumos ar nekustamo īpašumu un vieglajām pasažieru automašīnām;

6)                  pārmaksātās PVN summas atmaksas kārtība;

7)       PVN atmaksas termiņi Eiropas Savienības (turpmāk – ES) teritorijā nereģistrētai apliekamai personai vai citas dalībvalsts apliekamai personai;

8)       PVN likmju piemērošana pārejas periodā.

 

Likumā veikti arī atsevišķi precizējumi un redakcionāli labojumi

 

I.    PVN piemērošanas kārtība tiesu izpildītāja, maksātnespējas procesa administratora vai likvidatora veiktajai apliekamās personas mantu pārdošanai

 

1.                             Ar PVN apliekamās vērtības noteikšana

Ja apliekamās personas mantu pārdod izsolē tiesu izpildītājs vai maksātnespējas procesa administrators, ar nodokli apliekama mantas izsoles cena (pilna nosolītā cena, augstākā nosolītā cena vai izsoles sākumcena gadījumos, kad izsole pasludināta par nenotikušu) atbilstoši likumā noteiktajai apliekamajai vērtībai.

Ja apliekamās personas mantu pārdod izsolē tiesu izpildītājs, ar PVN apliekamā vērtība tiek noteikta balstoties uz apliekamās personas sniegto informāciju  tiesu izpildītājam pirms izsoles izziņošanas. Ja apliekamā persona nav paziņojusi tiesu izpildītājam minēto informāciju, ar nodokli ir apliekama visa mantas izsoles cena (pilna nosolītā cena, augstākā nosolītā cena vai izsoles sākumcena gadījumos, kad izsole pasludināta par nenotikušu).

2.      PVN rēķina izrakstīšana

Tiesu izpildītājs vai maksātnespējas procesa administrators nodokļa rēķinu par mantas pārdošanu izsolē apliekamās personas vārdā izraksta 15 dienu laikā no lēmuma par izsoles akta apstiprināšanu spēkā stāšanās vai kustamas mantas pārdošanas gadījumā - 15 dienu laikā no dienas, kad nosolītājs samaksājis visu no viņa pienākošos summu.

3.                                PVN iemaksāšana budžetā

PVN, kas aprēķināts par apliekamās personas mantas pārdošanu tiesu izpildītāja rīkotā izsolē tiesu izpildītājs iemaksā valsts budžetā 20 dienu laikā no lēmuma par izsoles akta apstiprināšanu spēkā stāšanās vai kustamas mantas pārdošanas gadījumā – 20 dienu laikā no dienas, kad nosolītājs samaksājis visu no viņa pienākošos summu.

 

II. Gāzes, elektroenerģijas, siltumenerģijas vai dzesēšanas enerģijas piegādes un ar šo piegādi saistīto pakalpojumu sniegšanas vieta

 

 Ja apliekamai personai piegādā gāzi, izmantojot dabasgāzes sistēmu, kas atrodas ES teritorijā, vai tīklus, kas ir pieslēgti šai sistēmai, elektroenerģiju, siltumenerģiju vai dzesēšanas enerģiju, izmantojot siltumapgādes vai dzesēšanas tīklus, preču piegādes vieta ir šīs personas:

1) saimnieciskās darbības mītnesvieta;

2) pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja gāzi, elektroenerģiju, siltumenerģiju vai dzesēšanas enerģiju piegādā šīs personas pastāvīgajai iestādei, kas neatrodas saimnieciskās darbības mītnesvietā;

3) deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgā uzturēšanās vieta, ja šai personai nav saimnieciskās darbības mītnesvietas vai pastāvīgās iestādes.

Iepriekš minētajā kārtībā nosaka šo preču piegādes vietu, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

1) apliekamās personas saimnieciskā darbība ir minēto preču pirkšana un tālākpārdošana;

2) apliekamai personai šo preču patēriņš ir niecīgs.

Ja iepriekš minētie nosacījumi nav izpildīti, tad par preču piegādes vietu uzskata vietu, kur šīs preces faktiski tiek patērētas.

Savukārt, ja gāze, elektroenerģija, siltumenerģija vai dzesēšanas enerģija nav patērēta vispār vai ir patērēta daļēji, tad nepatērētās preces uzskata par patērētām tajā vietā, kur ir šo preču saņēmēja saimnieciskās darbības mītnesvieta vai pastāvīgā iestāde, kurai ir piegādātas preces, vai, ja nav saimnieciskās darbības mītnesvietas vai pastāvīgās iestādes, – deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgā uzturēšanās vieta.

Ja piekļuves nodrošināšanu dabasgāzes sistēmai, kas atrodas ES teritorijā, vai tīkliem, kas ir pieslēgti šai sistēmai, elektroenerģijas piegādes sistēmai vai siltumapgādes vai dzesēšanas tīkliem, kā arī pārvades vai sadales pakalpojumus un citus ar tiem cieši saistītus pakalpojumus sniedz ES teritorijā nereģistrētai personai, kas neveic saimniecisko darbību, pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur ir šīs personas mītnes vieta vai tās deklarētā dzīvesvieta, vai pastāvīgās uzturēšanās vieta.

 

 

 

III.  Piemērojamās PVN likmes

 

Apliekamiem darījumiem noteikta PVN standartlikme 22 procentu apmērā.

PVN samazinātā likme noteikta 12 procentu apmērā.

Elektroenerģijas piegādēm iedzīvotājiem vairs nav piemērojama samazinātā PVN likme, bet noteikta PVN standartlikme 22 procentu apmērā.

Noteikts, ka papildus jau noteiktajiem gadījumiem PVN 0 procentu likme ir piemērojama arī: 

1) preču piegādēm un pakalpojumiem, kas tiek sniegti:

- ES institūcijām vai to pārstāvniecībām ES teritorijā, Eiropas Atomenerģijas kopienai, Eiropas Centrālajai bankai, Eiropas Investīciju bankai vai ES institūciju izveidotajām organizācijām, kuriem piemēro 1965.gada 8.aprīļa Protokolu par privilēģijām un imunitāti ES, saskaņā ar šajā protokolā un tā īstenošanas līgumos paredzētajiem  nosacījumiem.

- citām Latvijas Republikā vai citās ES dalībvalstīs  reģistrētām starptautiskajām organizācijām vai šādu organizāciju pārstāvniecībām, vai to darbiniekiem, kuriem ES teritorijā ir diplomātiskais statuss, saskaņā ar starptautiskajās konvencijās, ar kurām šīs organizācijas izveidotas, paredzētajiem nosacījumiem, piemērojama PVN 0 procentu likme.

2) gāzes importam, ja gāze tiek piegādāta, izmantojot dabasgāzes sistēmu, kas atrodas ES teritorijā, vai tīklus, kas ir pieslēgti šai sistēmai, vai iesūknējot gāzi no gāzes transportkuģa dabasgāzes sistēmā vai maģistrālo cauruļvadu tīklā;

3) elektroenerģijas importam;

4) siltumenerģijas vai dzesēšanas enerģijas importam, ja siltumenerģija vai dzesēšanas enerģija tiek piegādāta, izmantojot siltumapgādes vai dzesēšanas tīklus.

 

IV.   Izņēmumi un atvieglojumi

 

Ar PVN neapliek preču importu, ko veic:

1)   ES institūcijas vai to pārstāvniecības ES teritorijā, Eiropas Atomenerģijas kopiena, Eiropas Centrālā banka vai Eiropas Investīciju banka, vai ES institūciju izveidotās organizācijas, kurām piemēro 1965.gada 8.aprīļa Protokolu par privilēģijām un imunitāti ES, saskaņā ar šajā protokolā un tā īstenošanas līgumos paredzētajiem nosacījumiem;

2)    citas Latvijas Republikā vai citās ES dalībvalstīs reģistrētās starptautiskās organizācijas vai šādu organizāciju pārstāvniecības saskaņā ar starptautiskajās konvencijās, ar kurām šīs organizācijas izveidotas, paredzētajiem nosacījumiem.

 

V.  Priekšnodokļa atskaitīšana

 

1.Priekšnodokļa atskaitīšana darījumos ar nekustamo īpašumu

Darījumos ar nekustamo īpašumu apliekamā persona atskaita priekšnodokli par nelietota nekustamā īpašuma iegādi, kā arī par nekustamā īpašuma celtniecību, rekonstrukciju, renovāciju vai restaurāciju, ievērojot šādus nosacījumus:

a) ja nekustamo īpašumu paredzēts izmantot tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, priekšnodokli atskaita saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 1.1punktu, ievērojot nekustamā īpašuma izmantošanu apliekamu un neapliekamu darījumu veikšanai,

b) ja nekustamo īpašumu paredzēts izmantot gan saimnieciskās darbības vajadzībām, gan citiem mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību, priekšnodokli atskaita saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 1.1punktu par to nekustamā īpašuma daļu, kas paredzēta izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām.

Ja iepriekš minēto nekustamo īpašumu vai tā daļu paredzēts izmantot tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, priekšnodokli atskaita:

a) pilnā apmērā, ja nekustamo īpašumu vai tā daļu paredzēts izmantot tikai apliekamo darījumu veikšanai,

b) daļēji, saskaņā ar šā likuma 10.panta devīto daļu, ja ir nodrošināta atsevišķa nekustamā īpašuma vai tā daļas izmantošanas uzskaite apliekamiem vai neapliekamiem darījumiem,

c) daļēji, saskaņā ar likuma 10.panta desmito daļu, ievērojot paredzamo nekustamā īpašuma izmantošanas proporciju apliekamiem un neapliekamiem darījumiem, ja nav iespējams nodrošināt atsevišķu nekustamā īpašuma vai tā daļas izmantošanas uzskaiti apliekamiem vai neapliekamiem darījumiem.

Savukārt, ja minēto nekustamo īpašumu paredzēts izmantot tikai mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību, priekšnodokli neatskaita.

Reģistrējot Valsts ieņēmumu dienestā iegādāto nelietotu nekustamo īpašumu, uzcelto, re­konstruēto, renovēto vai restaurēto nekustamo īpašumu, apliekamā persona norāda kopējo PVN summu, kas uzrādīta saņemtajos PVN rēķinos par nekustamā īpašuma iegādi, celtniecību, rekonstrukciju, renovāciju vai restaurāciju, kā arī atskaitītā priekšnodokļa summu atbilstoši:

a) nekustamā īpašuma izmantošanas proporcijai saimnieciskās darbības vajadzībām un citiem mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību;

b) saimnieciskās darbības vajadzībām paredzētā nekustamā īpašuma izmantošanas proporcijai apliekamiem un neapliekamiem darījumiem

Apliekamā persona 10 gadu laikā, sākot ar taksācijas gadu, kurā nekustamais īpašums iegādāts vai pieņemts ekspluatācijā, līdz pēctaksācijas gada 1.maijam rakstveidā informē Valsts ieņēmumu dienestu par nekustamā īpašuma izmantošanu taksācijas gadā atbilstoši iepriekš minētajām proporcijām un budžetā maksājamo vai no budžeta atmaksājamo PVN summu.

2. Priekšnodokļa atskaitīšana darījumos ar vieglajām pasažieru automašīnām

No budžetā maksājamās PVN summas kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 20 procenti no PVN par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī ar šādas automašīnas uzturēšanu saistītās izmaksas, tai skaitā izmaksas par  automašīnas remontu un degvielas iegādi. Taču šis nosacījums nav attiecināms uz gadījumiem, kad:

1) apliekamā persona iegādājas vai importē vieglo pasažieru automašīnu šādu apliekamo darījumu veikšanai:

     a) pasažieru pārvadājumi par atlīdzību, tai skaitā taksometru pakalpojumu sniegšana,

    b) vieglo automašīnu nomas pakalpojumu sniegšana,

    c) automašīnu tirdzniecība vai nomas pirkuma (līzinga) darījumi,

    d) preču transporta pakalpojumu sniegšana,

    e) autovadīšanas prasmes apmācība,

    f) apsardzes pakalpojumu sniegšana;

2) vieglā pasažieru automašīna ir operatīvais transportlīdzeklis;

3) vieglā pasažieru automašīna tiek izmantota kā pilnvarotā automašīnu tirgotāja demonstrācijas automašīna.

 

No budžetā maksājamās PVN summas kā priekšnodoklis nav atskaitāms PVN, ja apliekamās personas darījumu, kurus neapliek ar PVN, vai darījumu, kuriem likuma normas nav piemērojamas, īpatsvars iepriekšējo 12 mēnešu periodā laikā pārsniedz 50 procentu no kopējās darījumu vērtības, par šādiem darījumiem:

1)   par iegādātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas;

2)  par izmaksām, kas ir saistītas ar minētās automašīnas uzturēšanu, tai skaitā izmaksām par  automašīnas remontu, degvielas iegādi.

 

VI.   PVN pārmaksas atmaksa no budžeta

Beidzoties taksācijas gadam, Valsts ieņēmumu dienests pēc pārmaksātās PVN summas novirzīšanas kārtējo un nokavēto nodokļu maksājumu veikšanai likumā „Par nodokļiem un nodevām” noteiktajā kārtībā atlikušo PVN pārmaksu atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 10 dienu laikā pēc tam, kad Valsts ieņēmumu dienests apstiprinājis pārmaksāto PVN summu par taksācijas gadu.

Pārmaksāto PVN summu, kas izveidojusies taksācijas periodā, Valsts ieņēmumu dienests atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 30 dienu laikā pēc tam, kad saņemta PVN deklarācija par taksācijas periodu, ja pārmaksātā PVN summa pārsniedz 8 000 latu.

Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības pagarināt pārmaksātās PVN summas atmaksas termiņu arī gadījumos, kad:

1)       Valsts ieņēmumu dienests ir nosūtījis apliekamai personai paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi, – līdz dienai, kad Valsts ieņēmumu dienests būs pieņēmis lēmumu par pieprasījuma pamatotību;

2)       30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas par taksācijas periodu saņemšanas ir pieprasīta papildu informācija, kas nepieciešama pārmaksātās PVN summas apstiprināšanai, līdz dienai, bet ne vēlāk kā līdz 75 dienai pēc deklarācijas par taksācijas periodu saņemšanas, kad Valsts ieņēmumu dienests būs pieņēmis lēmumu par pieprasījuma pamatotību. 

VII.    Citi precizējumi un pārejas noteikumi

 

Noteikts, ka par preču piegādi ES teritorijā neuzskata likuma 4.panta septītajā daļā minēto preču piegādi, ja tā veikta atbilstoši likuma 4.panta astotās, devītās vai desmitās daļas nosacījumiem.

Noteikts, ka PVN, ko ES teritorijā nereģistrētā apliekamā persona samaksājusi par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem saimnieciskās darbības nodrošināšanai ārpus ES teritorijas, atmaksāšanas termiņš nedrīkst pārsniegt četrus mēnešus no pieteikuma saņemšanas dienas, vai sešus mēnešus, ja tiek pieprasīta papildinformācija, vai astoņus mēnešus, ja papildinformācija tiek pieprasīta atkārtoti. Analogi PVN atmaksāšanas termiņi  noteikti arī citas dalībvalsts apliekamai personai, ko tā samaksājusi par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem saimnieciskās darbības nodrošināšanai citā dalībvalstī.

Noteikts, ja preču piegāde saskaņā ar likuma 8.panta pirmo daļu vai pakalpojuma sniegšana saskaņā ar likuma 8.panta otro daļu ir notikusi līdz 2010.gada 31.decembrim, bet PVN rēķins vēl nav izrakstīts, šim darījumam piemēro attiecīgo PVN likmi, kas šādai preču piegādei vai pakalpojumam bija piemērojama līdz 2010.gada 31.decembrim.

1.piemērs

 Apliekamā persona „A”, kuras saimnieciskā darbība ir mēbeļu ražošana, 2010.gada decembrī apliekamai personai „B” ir piegādāja 50 galdus. Nodokļa rēķins par piegādātajiem galdiem izrakstīts 2011.gada 3.janvārī. Tā kā mēbeles piegādātas 2010.gada decembrī, tad izrakstītajā nodokļa rēķinā apliekamā persona „A” šai preču piegādei piemēro PVN likmi 21 procenta  apmērā.

2.piemērs

2010.gada decembrī saņemtās mēbeles to neatbilstošas kvalitātes dēļ apliekamā persona „B” 2011.gada janvārī atgriež atpakaļ apliekamai personai „A”.

Preces atgriešanas gadījumā apliekamā persona „B” piemēro to PVN likmi, kas bija piemērota preces piegādes brīdī, .t.i.,21 procenta likmi.

3.piemērs

2010.gada decembrī apliekamā persona „A” noslēdza līgumu par to, ka apliekamā persona „B” sniegs tai labiekārtošanas darbus, kas tiks pabeigti 2011.gadā. 2010.gada decembrī apliekamā persona „A” samaksā avansu par visu līguma summu.

Apliekamā persona „B” izrakstītajā avansa nodokļa rēķinā darījumam piemēro PVN 21 procenta likmi.

Darījumos, par kuriem apmaksa ir veikta šo darījumu starpniecības aģentam līdz 2010.gada 31.decembrim, preču piegādātājs vai pakalpojuma sniedzējs piemēro PVN likmi, kas šādiem darījumiem bija piemērojama līdz 2010.gada 31.decembrim.

4.piemērs

Privātpersona 2010.gada 29.decembrī pie preses piegādātāja noformē laikraksta abonementu 2011.gada janvārim. Preses piegādātājs 2011.gada 5.janvārī pārskaita no privātpersonas saņemto summu preses izdevējam. Tā kā privātpersona apmaksu par šo darījumu starpniecības aģentam – preses piegādātājam veica 2010.gada 29.decembrī, tad darījumam piemērojama PVN 10 procentu likme.

Cigaretēm, kuru marķēšanai akcīzes nodokļa markas ir pasūtītas līdz 2010.gada 31.decembrim un maksimālā mazumtirdzniecības cena noteikta, ņemot vērā PVN 21 procenta likmi, un kuras ar attiecīgām akcīzes nodokļa markām ir laistas brīvā apgrozījumā vai nodotas patēriņam līdz 2011.gada 31.janvārim, piemēro nodokļa likmi, kas bija piemērojama līdz 2010.gada 31.decembrim, bet ne ilgāk, kā līdz 2011.gada 31.martam.

Komentāri (1)  |  2011-01-16 13:08  |  Skatīts: 6598x         Ieteikt draugiem       TweetMe
Mrs Christy Walton* - 2020-04-29 17:51
Vai jums ir nepieciešams aizdevums? Vai jūs meklējāt, kur saņemt aizdevumu? Vai jūs mēģinājāt saņemt jebkāda veida aizdevumu? pēc tam piesakieties tūlīt? ( christywalton355@gmail.com ), ja vēlaties saņemt aizdevumu par pieņemamu cenu. Šeit tiek piedāvāts aizdevums ar ļoti zemu procentu likmi - 2%. Sazinieties ar mums tagad, ja jūs interesē.


- Pievienot komentāru:

Vārds:

Komentārs:

Drošības kods:

Atpakaļ